財政部說明，109年1月以來，國內各行業因疫情影響營運，部分企業109年第1季有發生虧損之情形，考量企業有保留資金以因應疫情之需要，參考所得稅法第66條之9第2項第1款之立法精神，並配合108年度所得稅結算(含107年度未分配盈餘)申報期間延長至109年6月底，爰依同條項第8款核釋營利事業得以109年度第1季虧損換算上半年估計虧損，列為107年度未分配盈餘之減除項目，降低應加徵之營所稅，減輕企業納稅之資金壓力及負擔，協助企業度過疫情難關。
財政部進一步說明，鑑於營利事業上開估計虧損減項，並非109年度實際虧損，仍應檢視109年度實際盈虧據以認定可減除金額，並考量109年度前半年推估之虧損，尚不宜同時依所得稅法第66條之9第2項第1款及第8款重複作為108年度及107年度盈餘之減除項目，爰明定其辦理108年度未分配盈餘申報時，應一併檢視109年度全年度實際盈虧情形，如109年度全年度結算為盈餘，或109年度全年度虧損沖抵108年度盈餘後無虧損餘額等情形，應更正補繳107年度未分配盈餘應加徵之營所稅(附釋例1至4)。
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