該所進一步說明，依「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」規定，所稱興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術，不含購買土地及非屬資本支出之器具與設備，實際支出金額為減除政府補助款後之餘額，前開辦法並明定申請程序、實質投資之範圍、應提示文件資料及其他相關事項等。
該所舉例說明，甲公司會計年度為曆年制，107年度未分配盈餘500萬元，甲公司於109年3月以該盈餘於實質投資購置生產用機械設備300萬元，即可於109年辦理107年度未分配盈餘申報時減除，就未分配盈餘200萬元（500萬元-300萬元）加徵5%營利事業所得稅。
該所進一步提醒，在辦理107年度未分配盈餘申報後，於110年12月31日以前（盈餘發生年度之次年起3年內），始以107年度盈餘完成實質投資，該項投資支出可於完成投資日起1年內申請更正107年度未分配盈餘申報書列為減除項目，退還溢繳稅款。
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