一、109年度全年度稅後損益為盈餘者。
二、109年度全年度稅後損益為虧損,惟108年度稅後損益為盈餘者,109年度虧損應優先自108年度未分配盈餘減除,減除後無虧損餘額,或該虧損餘額小於107年度未分配盈餘之估計虧損減項者。
三、109年度全年度稅後損益為虧損,108年度全年度稅後損益為零或虧損,惟109年度全年度虧損小於107年度未分配盈餘之估計虧損減項者。
舉例說明如下:
單位:新臺幣萬元
以109年第1季虧損100萬元換算上半年虧損200萬元 |
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應辦理更正之情形 |
107年度當年度盈餘 |
109年度上半年估計虧損列為107年度未分配盈餘減除項目之金額 |
109年度財務報表經會計師查核簽證之實際盈虧金額 |
108年度當年度盈餘 |
108年度減除109年度實際虧損金額 (三)>0者,(五)=0;(三)<0者,(五)=(四)與(三)絕對值擇低減除 |
更正後109年度上半年估計虧損得列為107年度未分配盈餘減除項目之金額 (三)>0或(三)<0但(三)=(五)者,(六)=0;(三)<0且(三)絕對值大於(五)絕對值,(六)為兩者差額減除 |
應更正增加107年度未分配盈餘之金額 |
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(一) |
(二) |
(三) |
(四) |
(五) |
(六) |
(七)=(六)-(二) |
情形一 |
300 |
-200 |
80 |
100 |
0 |
0 |
200 |
情形二之一 |
300 |
-200 |
-150 |
300 |
-150 |
0 |
200 |
情形二之二 |
300 |
-200 |
-150 |
100 |
-100 |
-50 |
150 |
情形三 |
300 |
-200 |
-150 |
0 |
0 |
-150 |
50 |
該局指出,為免營利事業漏未檢視,108年度未分配盈餘申報書增列「表二、以109 年度上半年估計虧損列為 107 年度未分配盈餘減除項目者於本年度檢視結果」以核算是否應更正申報107年度未分配盈餘申報並補繳稅款。
該局呼籲,營利事業於辦理108年度未分配盈餘申報時,應確實依109年度全年度實際盈虧,檢視是否應辦理更正107年度未分配盈餘申報,以免遭稽徵機關核定補徵稅款。
(聯絡人:審查一科郭股長;電話2311-3711分機1250)