我國將在2012年採用國際會計準則（IFRS），企業進行併購時，因導入IFRS，有關資本設備的評價時點關係重大。會計師楊智惠指出，資本設備評價有3個時點，分別是在事業併購取得機器設備時、機器設備採用重評價時、資產進行減損測試時，企業根據實務需求採行有利的時點作帳。
安永會計師事務所從昨天起，舉辦5場「機器設備評價暨實務經驗分享」研討會，針對機器設備相關的評價、會計處理及稅務抵減等議題進行深入探討。
安永會計師楊智惠針對事業合併中，我國一般公認會計準則、IFRS、美國會計準則等3大會計準則，對事業併購的評價時點差異性分析指出，我國財務會計公報第25號企業合併準則規定，事業併購取得機器設備時，須以公平價值為基礎分攤收購成本，藉以決定其在財務報表的入帳金額。就這部分，IFRS的規定，與我國相同。
不過楊智惠提醒企業，決定機器設備需分攤的收購價格時，需要考慮是否有「重大組成要素」須獨立分攤。
所謂重大組成要素，是指占總成本比例很大時，就需要單獨拉出來按公平價值評估，這在2007年會基會的函中即有規定，例如，一架飛機的引擎或機艙，就有需要單獨拉出來評價。
在帳上如何分攤收購成本，可以評量出被購併的企業到底有無商譽，楊智惠舉例說，假如收購一家100億的公司（被併購公司）後，併購公司帳上呈現被併購公司淨資產為110億，代表此一併購賺到了，因為買便宜了；而被併購公司資產加入併購公司後，大於原公司（指併購公司）資產，表示被併購的公司具有商譽。
如果企業採用的評價時點，是在資產重評價時，楊智惠表示，採用此種選擇，要特別注意，ROC GAAP與IFRS的不同「差很大」。
她說，在固定資產及無形資產重估金額，按ROC GAAP規定，1、可依營利事業資產重估價辦法重評價，法令所允許的重評價金額不是公平價值。2、當一項資產進行評價時，其同類別資產不需要一致。3、未實現重評價增值應在處分或提列折舊攤銷時視為已實現，並列入當期損益。
但IFRS則規定，當公平價值重大異於其帳面價值時，就須進行重評價，或者當一項資產進行評價時，其同類別的所有資產都須進行重評價，而未實現重評價增值部分，視為已實現時，直接轉入保留盈餘。
