在會計年度結算之際，有關外銷零稅率商品的入帳要特別注意，必須以報關日為準，否則都得補退稅，造成企業跟國稅局雙方的困擾。
南區國稅局表示，每到年度結帳的時候，經常會發現部分企業在認列零稅率的外銷商品，入帳日期沒有依據報關日為準則，因此造成當年度以及次年度，企業營利事業所得稅上的誤差，造成補退稅的困擾。
國稅局表示，營利事業所得稅查核準則第15條之2規定，零稅率商品或勞務要申請退稅，有幾種認列模式，包括經由海關出口以報關日為準，而如果是透過郵政、甚至快遞方式，寄送零稅率外銷商品則以戳記日年度為準，但如果是提供勞務者，則以完成日年度為準。
南區國稅局舉例指出，日前有一企業申報96年12月外銷零稅率退稅案時，查出有部分外銷貨物51,973餘萬元報關日為97年1月，但卻列報為96年12月之零稅率銷售額，列報於96年度營利事業所得稅結算申報之營業收入，因此影響上下年度稅額，因為甫跨年度之際，未免浪費社會成本，特別提醒注意。
