財政部北區國稅局表示，依據營利事業所得稅查核準則第15條之2第1款規定，營利事業外銷貨物，如以通關方式出口，銷貨收入之歸屬年度，應以報關日所屬會計年度為認列時點。
該局舉例說明，於查核A公司101年度營利事業所得稅結算申報案件，發現A公司未申報101年12月26日報關之一筆外銷貨物收入200多萬元。經公司表示，該筆交易約定之貿易條件為目的地交貨（CIF），故實際交貨與收取貨款日均在102年，公司已於102年度申報該筆營業收入。惟依據前揭規定，因該筆交易之報關日係在101年，與上揭規定未合，遂予以調整補稅。
該局提醒營利事業，外銷貨物如以通關方式出口，無論交易條件為何，係以報關日所屬會計年度為認列銷貨收入歸屬年度之時點，尚非以交貨或收款日為準。如有漏報收入情事者，請儘速補報並補繳所漏稅額。營利事業如仍有不明瞭之處，可至該局網站(網址為http：//www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或利用該局免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
新聞稿聯絡人：審查一科 彭審核員
聯絡電話：03-3396789轉1360 |
