金管會於2009年5月發布採用國際財務報導準則（簡稱IFRSs）的時程表，是一項重大轉變，無論是企業內部或外部投資者而言，可藉由在正式轉換前於公司年報的管理階層討論與分析（MD&A）中揭露轉換相關資訊，隨時掌握企業轉換進度。建議在正式轉換年度的前3年即開始陸續討論與揭露轉換計畫之資訊與進度。
以我國將於2013年採用IFRSs為例，MD&A提及轉換IFRSs計畫時，應討論內容大致分兩個部分：
1.企業如何依IFRSs編製2013年第1季財務報表：為了能順利編製IFRS財務報表，MD&A包括下列討論事項：
─我國財務會計準則與IFRSs的差異及重大差異量化資訊。
─依IFRS 1『首次採用IFRSs』之例外規定，並依其他IFRSs訂定會計政策及其文字說明。
在首次轉換為IFRSs時，企業得依IFRS 1做決定開帳金額的會計處理選擇，如設定確定給付退休辦法下之累積精算損益為零；將國外營運機構之累積換算差額設定為零。
這些決定對企業於2012年開帳數有很大的影響。此外，由於2012年開帳金額，在確定選用的豁免選項，及2013年開始採用IFRSs之會計政策時，才能移除金額的不確定性。越接近轉換日時，企業須提供更多量化資訊以說明在轉換過程中對企業財務報表的影響。
2.採用IFRSs對企業其他附帶的影響，大致如下：
＊公司整體軟硬體架構─要編製符合IFRSs的財務報表，必須有適當的人力和資訊系統的配合。從最基本的會計人員到董事會，特別是審計委員會成員都應具備IFRS專業知識。
另外，資訊系統必須與IFRSs相容，可能包括程式重新編寫及額外建立不同以往的會計揭露資訊系統。
＊業務活動─企業採用IFRSs 可能導致營運上的改變，例如有時原先符合借款合約所訂的財務比率可能在採用IFRSs後，因財務報表數字改變而無法符合相關財務比率，因而須與債權人重新協商合約條款；企業可能因採用IFRS s後，其所決定的功能性貨幣有所改變，因而須調整風險管理政策。
＊控制活動─轉換採用IFRSs後，管理階層仍須對其內控有效性負責，針對與財務報導有關的控制活動，企業應依IFRSs規定重新審視內控制度，並重新設立適當控制點。公司須建置一套流程以確保IFRS報表轉換過程無重大誤述，並藉此收集適當證據以提供管理階層出具內控有效之聲明。
＊規劃公司轉換計劃及進度─
轉換IFRSs計畫必須包含下列重點：
─工作項目，如財務報表編製、公司軟硬體架構建立，企業政策檢閱等皆為轉換為IFRSs須完成的相關工作。
─上述項目所須的工作時程，及列示完成各項目剩餘的時間。
─衡量工時或完成各項目所需的其他資源，使其可評估完成各項任務所需的投入程度。
─標示工作完成的優先順序。
─各項工作間的相互關聯性。
（本文作者黃裕峰為勤業眾信會計師事務所會計師）
